На каком счету учитывать годовое использование программ

Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 26.03.2009 № 5/29.

[/quote]

Поэтому если условия сублицензионного договора соответствуют условиям основного лицензионного договора, при расчете единого налога организация вправе учитывать платежи за пользование программой. Такие выводы содержатся в письме Минфина России от 09.06.2012 № 07-11-06/2/77. Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ налоговую базу можно уменьшить после приобретения и оплаты программы (либо ее обновлений).

Доступ к полным текстам статей осуществляется по подписке. Несколько статей каждого номера находятся в открытом доступе. Также Вы можете получить один из номеров журнала бесплатно. Если Вам понравился наш журнал, информацию по подписке можно получить здесь.


Инфоinfo
ПБУ 14/2007.

Затраты на внедрение ПО — это затраты на адаптацию, понесенные до начала использования НМА. Если стандартного ПО недостаточно, то организации приходится обращаться к программистам, чтобы они адаптировали его для нужд бухгалтерии.


Например, можно добавить в программу функции, позволяющие создавать дополнительные формы отчетности.

Бухучет дополнительных затрат на ПО

Порядок учета затрат, понесенных после признания ПО, российскими нормативными актами по бухучету не урегулирован. Как правило, если программа принята к учету, используется и одновременно подвергается адаптации своими программистами или с помощью привлеченной сторонней организации, то затраты на адаптацию списываются в расходы.
В то же время если затраты для вашей организации очень существенны, то их можно признать расходами будущих периодов и отражать на счете 97.

Важноimportant
Аналогичные выводы содержатся в письмах ФНС России от 13.05.2011 № КЕ-4-3/7756, от 29.11.2010 № ШС-17-3/1835. Несмотря на то что указанные письма касаются общей системы налогообложения, ими могут руководствоваться и организации, применяющие «упрощенку» (п.

4 ст. 346.16
Вниманиеattention
НК РФ).

Если организация перечислила аванс за обслуживание (об-новление) компьютерной программы, то указанные расходы можно будет учесть только после того, как они будут исполнены, то есть на дату подписания акта об оказании услуг. Это связано с тем, что при расчете единого налога расходы на оплату услуг по обслуживанию компьютерной программы (в т.


ч. бухгалтерской) организация должна учитывать после того, как они будут оплачены и фактически оказаны (пп. 19 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст.

На каком счету учитывать годовое использование программа

НК РФ).Сублицензионный договор

Организация вправе учитывать расходы за пользование компьютерной программой по сублицензионному договору при расчете единого налога на «упрощенке» (пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В соответствии с письменным согласием лицензиара лицензиат может заключить сублицензионный договор на право использования программы сублицензиатом (третьим лицом).


В таком случае сублицензиату могут быть предоставлены права пользования только в тех пределах, которые предусмотрены лицензионным договором (п. 2 ст. 1238 ГК РФ).

[quote width=»97%» align=»left» border=»#8A98A0″ color=»#8A98A0″ ]

ПОЗИЦИЯ ВАС

К договору присоединения не применимы общие нормы о сроке договора, предусмотренные п. 4 ст. 1235 ГК РФ. Подпункт 38.2 п.

НДС), срок действия лицензионного соглашения — 2 года.

Так как срок действия лицензионного соглашения определен, для целей исчисления налога на прибыль организация будет ежемесячно списывать в расходы по 100,00 руб. (2400 руб. / 24 месяца).

2. В случае, когда конкретный срок действия лицензионного соглашения не установлен, позиция контролирующих органов неоднозначна.

Ранее Минфин пояснял, что организация вправе самостоятельно установить порядок учета расходов на приобретение такого программного обеспечения с учетом принципа равномерности (Письмо Минфина России от 18 марта 2013 г. N 03-03-06/1/8161).

Гражданского кодекса, его следует считать равным 5 годам.

Бухгалтерский учет компьютерных программ

ПБУ 14/2007 гласит, что расходы на приобретение программы для компьютера должны проводиться в бухгалтерском учете как расходы будущих периодов.

При покупке неисключительного права на использование компьютерной программы на 97 счете отражается сумма первоначальной стоимости конкретного объекта.

В течение всего полезного срока использования компьютерной программы производится списание первоначальной стоимости в дебетовую часть счетов учета затрат организации, в соответствии со спецификой используемого софта и его отношению к производственному процессу.

Таким образом, отложенное налоговое обязательство будет окончательно погашено в периоде списания РБП, то есть в ноябре 2013 года.

Расходы на установку, адаптацию и «облачные» услуги

Налогоплательщики, находящиеся на общей системе, вправе учесть при определении налогооблагаемой базы расходы на установку, адаптацию, обновление, плату за вызов специалиста и прочие аналогичные суммы. Такого же мнения придерживаются и в Минфине России (см., например, письмо 27.11.07 № 03-03-06/1/826 и письмо от 12.04.07 № 03-11-04/2/100).

При упрощенной системе подобные издержки также можно учесть при определении облагаемой базы.

В подпункте 19 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ говорится, что к расходам относятся суммы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ, баз данных, и затраты на обновление.

На наш взгляд, стоимость установки, адаптации и прочие сопутствующие траты связаны с приобретением лицензии, поэтому их допустимо учесть при налогообложении прибыли.

Добавим, что в последние годы очень большую популярность приобрели так называемые «облачные» технологии. Те, кто ими воспользовался, не устанавливают софт на свой компьютер.
Вместо этого пользователи заходят на сервер разработчика, и там производят все необходимые операции. Исходные данные и результаты вычислений хранятся на сервере разработчика. Такую технологию еще называют «тонкий клиент». Самыми известным ее примером может служить система для отправки электронной отчетности «Контур-Экстерн», а также другие сервисы компании СКБ Контур – веб-сервис для расчета зарплаты, зарплатных налогов и взносов «Эврика», справочно-правовой веб-сервис «Норматив», веб-сервис для предпринимателей и ООО на спецрежимах «Эльба» и т.

Бухгалтерский и налоговый учет компьютерных программ

Практически каждая организация в процессе своей деятельности сталкивается с приобретением и использованием компьютерных программ. Как учитываться расходы на компьютерные программы в бухгалтерском и налоговом учете? Какие проводки отражают учет компьютерных программ?

Компьютерная программа, исходя из своей характеристики, похожа на специфическую категорию имущества – нематериальные активы, но в действительности к ним не относится.

Так как в данном случае не выполняется одно из главных условий соответствия объекта учета категории нематериальных активов − исключительное право на этот объект.

Стоимость лицензии составляет 6 000 руб., срок действия – 12 месяцев.

В учетной политике закреплено, что для учета программного обеспечения компания использует забалансовый счет 015.

В октябре бухгалтер сделал проводки: ДЕБЕТ 015 — 6 000 руб. – отражена стоимость лицензии; ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60— 6 000 руб. – стоимость лицензии учтена как расходы будущих периодов.

Начиная с ноября бухгалтер ежемесячно делает проводку: ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 97— 500 руб. (6 000 руб. : 12 мес.) – стоимость лицензии списана на текущие расходы.

Таким образом, за период с ноября по декабрь бухгалтер списал в кредит счета 97 сумму, равную 1 000 руб. (500 + 500).

По состоянию на 31 декабря 2011 года по дебету счета 97 значится величина 5 000 руб. (6 000 — 1 000).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *